Odpowiadając na pytanie informujemy, że jeżeli:
- uzyskał Pan w 2019 roku przychody z Luksemburga, które na gruncie art. 10 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Lukseburgiem stanowią dywidendy ,
- nie są spełnione warunki z art. 10 ust 4 ww. umowy,
- Pana miejsce zamieszkania dla celów podatkowych znajdowało się w 2019 roku w Polsce
wówczas jest Pan zobowiązany do samodzielnego obliczenia zryczałtowanego podatku w wysokości 19% dywidendy brutto. Podatek ten należy wykazać w zeznaniu składanym za dany rok podatkowy np. w zeznaniu PIT-38 w części G. w poz. 45. Od tak obliczonego podatku podatnik ma prawo odliczyć podatek zapłacony za granicą w wysokości 15% kwoty dywidendy brutto (czyli do wysokości stawki podatku od dywidendy przewidzianej w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania). Kwotę podatku, jeśli został zapłacony, należy wykazać w pozycji 46 zeznania PIT-38. Jeżeli w Luksemburgu nie zapłacił Pan podatku to nie będzie możliwości jego odliczenia w Polsce.
Ponadto informujemy, że przychody, a także podatek zapłacony za granicą, w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego odpowiednio: dzień uzyskania przychodu lub dzień zapłaty podatku.
Jednocześnie informujemy, że w przypadku dywidend nie stosuje się kosztów uzyskania przychodów
Ponadto wskazać należy, że od 1 stycznia 2020 r. wpłat podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych, podatku od towarów i usług oraz niepodatkowych należności budżetowych należy dokonywać wyłącznie na rachunek urzędu skarbowego przy użyciu indywidualnego rachunku podatkowego identyfikującego podatnika lub płatnika (indywidualny rachunek podatkowy). Identyfikatorem podatkowym służącym do generowania mikrorachunku jest PESEL bądź NIP w zależności od sytuacji podatnika:
PESEL, jeśli podatnik jest osobą fizyczną:
- nie prowadzi działalności gospodarczej
- lub nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT
NIP, jeśli:
- prowadzi działalność gospodarczą lub jest podatnikiem VAT
- lub jest płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenie społeczne i / lub zdrowotne.
Jednocześnie informujemy, że Ministerstwo Finansów opublikowało pytania i odpowiedzi w zakresie mikrorachunków podatkowych pod adresem:
www.podatki.gov.pl/mikrorachun...Nadmienić należy, że w ramach odpowiedzi na zapytania mailowe podawana jest ogólna informacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.
Podstawa prawna:
- art. 11, art 11a ust. 1, art. 17 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.),
- art. 61b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.),
- art. 10, Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Wielkim Księstwem Luksemburga w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Luksemburgu (Dz. U. z 1996 r. nr 110, poz. 527).
Prosimy nie odpowiadać na niniejszego maila.
Krajowa Informacja Skarbowa